中华人民共和国印花税法知识点解读

第1页共5页中华人民共和国印花税法知识点解读

《中华人民共和国印花税法》将于2022年7月1日起正式实施，1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》将同时废止。《印花税法》实施后，与原《暂行条例》相比有什么变化？会增加企业的税负吗？企业需要重点关注哪些方面？下面逐一解答。

一、印花税纳税义务人是谁？

《印花税法》第一条规定：“在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

二、《印花税法》实施后，印花税税率会上升吗？

《印花税法》总体上维持现行税制框架不变，适当简并税目、降低税率、减轻税负。其中，“加工承揽合同”、“货物运输合同”税目税率由0.5‰调整为0.3‰，“营业账簿”税目税率由0.5‰调整为0.25‰，“产权转移书据”税目中“商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据”税率由0.5‰调整为0.3‰。

三、《印花税法》实施后，税目有何变化？

《印花税法》删去了原《暂行条例》中列举的“权利、许可证照”税目及“经财政部确定征税的其他凭证”。

四、签订合同时列明了增值税额，能按不含税金额缴纳印花税吗？

第2页共5页《印花税法》第五条明确了应税合同及产权转移书据的计税依据，为合同及产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。温馨提醒：增值税额未列明，或仅约定了增值税税率，需按总金额申报印花税。

五、单位签订应税合同，应该在机构所在地还是合同签订地缴纳印花税？

《印花税法》第十三条规定：“纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。”因此，单位签订应税合同应向机构所在地主管税务机关申报缴纳印花税。

六、境外公司应该如何缴纳印花税？

《印花税法》第十四条规定：“纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。”

七、《印花税法》实施后，印花税票还能继续使用吗？

《印花税法》第十七条规定：“印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。”

七、拓展学习：印花税只对税法列举的应税品目征税，《印花税法》规定，本法所称应税凭证是指《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿，详见下表：

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