财务会计习题
Prepared on 22 November 2020
1、2012年7月至9月，某上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）7月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股9元，另发生相关的交易费用1万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（2）7月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。 （3）8月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。
（4）9月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款100万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制该上市公司上述业务的会计分录。 (1)借：交易性金融资产—成本 90 投资收益 1 贷：银行存款 91
（2）借：公允价值变动损益 4
贷：交易性金融资产—公允价值变动 4 （3）借：交易性金融资产—公允价值变动 18 贷：公允价值变动损益 18 （4）借：银行存款 100 投资收益 4
贷：交易性金融资产—成本 90 —公允价值变动 14
借：公允价值变动损益 14 贷：投资收益 14 2、甲公司于20×7年购置了一套需要安装的生产线，与该生产线相关的业务如下： 为两年，年利率为%，到期一次还本付息，不计复利。
（2）9月30日用上述借款购入待安装的生产线，增值税专用发票上注明的买价为40万，增值税税额万，另支付保险费及其它杂费10万，该生产线交付本公司安装部门安装。 价为8万元，适用的增值税率为17%。
（4）安装生产人员应计工资万，用银行存款支付其它安装费用万元。 倍余额递减法计提折旧。（预计净残值率为5%） （2）计算该生产线的入账价值。
（3）计算甲公司20×8年度对该生产线应计提的折旧并编制相关会计分录。 （4）计算并编制甲公司20×8年年末计提长期借款利息的会计分录。 （1）借：银行存款 50 贷：长期借款—本金 50
借：在建工程 50
应交税费—应缴增值随（进项税额）
要求：
（5）12月31日安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双（1）编制甲公司20×7年度有关借款、购建安装生产线及年末计提利息的分录。
（3）安装生产线时领用本公司产品一批，该批产品实际成本5万元，税务部门核定的计税
（1）9月30日为购造该生产线向建设银行借入专门资金50万元并存入银行，该借款期限
贷：银行存款
借：在建工程 贷：库存商品 5
应交税费—应交增值税（销项税额） （8*17%）
借 ：在建工程 贷：应付职工薪酬 银行存款 年末计提长期借款利息：50*%*3/12= 借：在建工程
贷：长期借款—应计利息 （2）生产线的入账价值：50++=60 （3）折旧：60*40%=24 借：制造费用 24
贷：累计折旧 24
（4）计提利息=50*%= 借：财务费用
贷：长期借款—应计利息
3、甲工业企业2006年10月份发生如下的经济业务：
（1）企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值40 000元，累计摊销5000元，取得收入50 000元，营业税税率为5%。
（2）以前月份销售的B产品本月退回20件，每件售价2 000元，单位成本1 500元，货款已通过银行退回。 （3）本月固定资产盘亏净损失18 000元,经批准做相应的账务处理。 （4）接受某企业现金捐赠20 000元。 要求：根据上述资料编制会计分录。 （1）借：无形资产 50000 （2）借：主营业务收入 40000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6800 贷：银行存款 46800 借：库存商品 30000
贷：主营业务成本 30000 （3）借：营业外支出 18000 贷：待处理财产损溢 18000 （4）借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000
4.长江公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。长江公司适用的增值税税率为17％。2007年12月份发生如下经济业务：
（1）本月应付职工资产总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50万元，销售人员工资40万元，在建工程
人员工资60万元。
（2）下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为8万元，市场价格为10万元（不含增值税），适用的消费税税率为10％
（3）以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。
（4）为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员人每人租赁一套住房。长江公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧2万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。
（5）用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元。
（6）结算本月应付职工工资总额380万元，代垫职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。
（7）上交个人所得税20万元。
（8）下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税万元。 要求：编制上述业务的会计分录。（金额单位万元） （1）借：生产成本 200 制造费用 30 管理费用 50 销售费用 40 在建工程 60
贷：应付职工薪酬—工资 380 （2）借：应付职工薪酬—职工福利 贷：库存商品 10
应交税费—应交增值税（销项税额） 应交税费—应交消费税 1 （3）借：生产成本 （200*10%*） 制造费用 （15*10%*） 管理费用 （20*10%*） 销售费用 （15*10%*） 在建工程 （60*10%*）
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 （310*10%*） 借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：主营业务收入 31（1000*310=310000=31万元） 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
（4）借：管理费用 4（2+2）
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 4 借：应付职工薪酬—非货币性福利 2 贷：累计折旧 2 （5）借：应付职工薪酬—非货币性福利 2 贷：银行存款 2 （6）借：应付职工薪酬—工资 380 贷：银行存款 348 其他应收款 12 应交税费—应交个人所得税 20 （7）借：应交税费—应交个人所得税 20 贷：银行存款 20
（8）借：应付职工薪酬—职工福利 贷：原材料 5
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
5.东方公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，原材料按照实际成本核算，期初没有尚未抵扣的增值税。2007年3月份发生下列有关业务：
（1）购进材料一批，专用发票注明：价款110万元，增值税万元,途中保险费3万元，已入库，货款已经支付。
（2）销售产品一批，专用发票注明：价款200万元，增值税34万元，货款存入银行。 （3）在建工程领用外购材料一批，实际成本50万元。
（4）在建工程领用企业自产商品一批，实际成本80万元，计税价格为100万元。
（5）委托B公司加工应税消费品时，支付加工费10万元、代收代缴消费税3万元，收回后准备直接用于销售；假定B公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
（6）本月交纳增值税30万元。
要求：作出上述业务有关应交税费的会计分录。（“应交税费”科目必须写出明细科目）
6.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为5％。甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下：
（1）甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2％。
（2）按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。
（3）甲企业用银行存款支付往返运杂费600元（不考虑增值税进项税额）。
（4）甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。
要求：（1）计算甲企业应支付的增值税和消费税；（2）编制甲企业有关的会计分录（对于“应交税费”账户，需列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏）。
（1） 应支付的增值税额：4600*17%=782
消费税额：（70000+70000*2%+4600）/（1-5%）*5%=4000 （2） 借：委托加工物资 70000 贷：原材料 70000 借：委托加工物资 1400 贷：材料成本差异 1400 借：委托加工物资 4600 应交税费—应交增值税（进项税额）782 —应交消费税 4000 贷：银行存款 9382 借：委托加工物资 600 贷：银行存款 600 借：原材料 80000 贷：委托加工物资 76600 材料成本差异 3400
7.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2009年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销
清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录： （1）发出商品的会计分录。
（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
（3）收到商品代销款的会计分录 1.发出商品时
借：委托代销商品 175000
贷：库存商品 175000 2.确认收入时
借：应收账款—乙企业 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000 借：销售费用—代销手续费 20000
贷：应收账款—乙企业 20000 借：主营业务成本 140000
贷：委托代销商品 140000 3.收到代销款时
借：银行存款 214000
贷：应收账款—乙 214000 如果返还商品，还应
借：库存商品 35000
贷：委托代销商品 35000
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