1、20０9年５月３号,甲企业营销一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格（不含增值税）为每件１2０元，共销售50０件，并给予乙企业５％的商业折扣，增值税税率为17%，规定付款条件为：２／１0，１／２0，ｎ／30.乙企业于200９年5月18日付款.200９年5月１９日乙企业发现有１00件产品质量不及格,甲企业同意退回并当即办理了退货、付款手续.
要求:根据上述事项编制甲企业在5月3日、５月18日和5月1９日的会计分录。
5月３日
借：应收账款 6６690
贷:主营业务收入 57000
应交增值税--－－销项税额 96９0
5月18日
借：银行存款 ６66120
财务费用 57０
贷：应收账款 ６6６９０
借：主营业务收入 1140０
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应交增值税——-—销项税额 1938
贷:银行存款 13２24
财务费用 1１4
2、某企业发生下列交易性金融资产业务：
(１)2００9年１2月2日以存入证卷公司的投资款购入M公司股票４０00股,作为交易性金融资产，购买价格2０0０0元，另付交易手续费及印花税１０0元。
(２）2009年１2月３１日该股票每股收盘价6元，调整交易性金融资产账面价值。
（3)2０1０年3月24日收到M公司按10:3的送股共１200股.
（4）2010年３月３1日将股票出售一半,收到款项１600０元存入证券公司投资款账户内。
(5)2０10年6月30日，该股票每股收盘价8元,调整交易性金融资产账面价值。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。
1) 借：交易性金融资产-—－Ｍ公司——--成本 ２0 00０
投资收益 100
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贷:其他货币资金 ２0100
2）借：交易性金融资产—--公允价值变动 400０
贷：公允价值变动损益 40０0
3）备查账簿股票数增加１200股
４）借:其他货币资金 １6 0０0
贷：交易性金融资产—-－-M公司——-—成本 1０ ００0
--－公允价值变动 2 ０0０
投资收益 4 0０0
借:公允价值变动损益 2 000
贷:损益收益 ２ 00０
5)借:交易性金融资产---－公允价值变动 8 80０
贷:公允价值变动 8 800
３、甲公司20x6年1月1日，以银行存款５0０00０元购入乙公司10％股份作为长期股权投资，采用成本法核算。发生的有关业务如下：
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(1）乙公司200６年5月宣告发放现金股利１０0 ０00元；200６年实现净利润４00 0０0元。
(２）乙公司2０07年5月１5日宣告发放现金股利3５0 000元。
(3）乙公司2007年5月２5日发放现金股利35０ 0０0元。
借：长期股权投资—-投资成本 5 000 ０00
贷：银行存款 5 0０００
1）借:应收股利 100 ０00
贷:投资收益 100 00０
借:长期股权投资-—损益调整 40０ 0００
贷:投资收益 ４0０ ０00
2)借:应收股利 3５0 ００0
贷：投资收益 350 00０
3)借：银行存款 350 ０00
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00 --
贷：应收股利 ３５0 ０00
4、２0x6年1月1日，甲企业外购Ａ无形资产,实际支付的价款为200万元。根据相关法律,A无形资产的有效期限为１0年.２０0６年12月３1日,甲企业估计A无形资产预计使用年限还有6年。2０0８年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为100万元,预计使用年限不变。2００9年12月３1日,甲企业将该无形资产出售，收取价款８０万余元，按5％结转营业税（不考虑其他税费）,并结转无形资产成本。
要求：
（１）编制从无形资产购入到无形资产出售相关业务的会计分录。
（2）计算出售无形资产的净损益。
1、2００6年1月1日购入时：
借:无形资产 2000 0０0
贷：银行存款 200０ 0０0
2、2006年摊销:年摊销额=200/10=２０万元
借：管理费用 20０ 000
贷：累计摊销 200 0０0
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3、０7、08年摊销：年摊销额＝（200－２０）／6＝3０万元
借：管理费用 3０0 ０00
贷：累计摊销 ３0０ 000
4、2008年计提减值准备
计提减值额=2０0-（２0+３0*2）－1０0=２0万元
借：资产减值损失 200 000
贷:无形资产减值准备 200 000
5、20０9年摊销:年摊销额=1０0/4=25万元
借:管理费用 ２50 00０
贷:累计摊销 250 000
６、２０09年出售：摊余成本＝２00－（20+３0＊2）-２0－25=75万元
净损益=８0—7５-4＝1万元
借:银行存款 ８00 ０00
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无形资产减值准备 200 000
累计摊销 1０50 ０00
贷:应缴税费——应交营业税 4０ ０0０
无形资产 2000 0０0
营业外收入 10 000
5、华为公司于２0x７年1月１日动工兴建一条新的生产线，工期为2年。工程采用出包方式，由于欣建设有限公司承建.华为公司分别于２００7年1月1日、４月１日、7月1日和10月1日向天欣建设有限公司支付工程进度款500万元、1000万元、2500万元和２0０0万元。该生产线于２00８年１2元31日完工，并立即投产。
公司为建造该条生产线筹措了三笔专门借款,分别为（1)2007年1月1日筹措专门借款2000万元,借款期限为3年,利率为5%,利息按年支付:(2)20０７年7月１日筹措专门借款1500万元,借款期限为５年，年利率为6%，利息按年支付：(３）2007年1０月1日筹措专门借款100０万元,借款期限为2年,年利率为4%，利息按年支付。假定闲置专门借款资金均用于短期投资,短期投资的月 收益率为０.３%。
公司为建造该条生产线还占用了一般借款。一般借款有两笔，分别为:（1）向工商银行借入长期借款1000万元,期限为2006年11月1日至２008年1１月1日，年利率为４％，按年支付利息；（2)发行公司债券10 00０万元，于２0０7年7月1日发行，期限为3年，年利率为5%，按年支付利息。
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要求:根据上述资料，计算2007年公司建造该条生产线应予资本化的利息费用金额。
1、２007年专门借款利息费用资本化金额：
200７年专门借款发生的利息金额=２０００＊５％+１500＊６％＊6／1２+１000＊4％＊3/1２＝1５5万元
2007年短期投资收益=1500*0.3%*３+500*０。3%＊3=１8万元
2０07年专门借款利息资本化金额=155-18=1３7万元
2、2007年一般借款利息费用资本化金额：
２０07年一般借款资本化率=（１000＊4％＋1００00*5%＊6／1２)/（1０00+1０000＊６/12)=4.83%
2０07年一般借款累计资产支出加权平均数=５０0＊18０/360+1000＊90/36０=５0０万元
２007年一般借款利息资本化金额=500*4。８3%=24．15万元
2007年实际发生的一般借款利息费用=1０00*4％+100０0＊5%＊6/12=290万元
借：在建工程—-借款费用 16１.1５
财务费用 26５．85
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投资收益 18
贷:长期借款-—利息 155
应付利息 29０
6、C公司系增值税一般纳税人。其长期股权投资采用成本法处理；采用账龄分析法计提坏账准备；按净利益15％提起盈余公积。假设该公司无递延所得税资产和递延所得税负债.C公司2007年12月３1日的资产负债表、利润表如下
该公司资产负债表有关补充资料如下：
C公司本年初固定资产累计折旧为500 ０00元,年末累计折旧为3４0 ０00元；年初应收账款余额为3００ ０0０元,坏账准备余额12 66０元;年末应收账款余额为300 ０0０元，坏账准备余额15 000元。
2００7年Ｃ公司有关明细资料如下:
（1） 管理费用：工资５7 000元，折旧费用20 000元,无形资产摊销70 ０００元，共计147 000元。
（2） 财务费用：支付了短期借款利息21 00０元，提取长期借款利息30 0０0元，共计51 000元。
（3） 资产减值损失，计提资产减值准备(全部为坏账准备)2 340元。
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（4） 投资收益:处置交易性金融资产收益２ 000元,收取股利40 000元,共计４２ 0０0元。
（5） 营业外支出：报废固定资产原值300 000元已提取折旧280 000元;支付清理费５0０元,收取残值收入1 ０00元,净支出１９ 5０0元。
（6） 生产成本和制造费用：工人工资364 800元;车间管理人员工资34 200元,提取的折旧费100 000元。
（7） 应缴税费:假定只涉及增值税和所得税，且增值税只与存货有关，无递延所得税。本年实际缴纳增值税221 0０0元，实际缴纳所得税105 812元。
要求：根据上述资料编制C公司2007年度的现金流量表。
１、销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+增值税销项税额+(应收账款期初余额-应收账款期末余额）＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备—票据贴现的利息=150000０+1５00００0＊17％+（2８7340－285000)+(22500０0—610００）-2340＝1404０00
２、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+增值税进项税额—（存活期初余额-存货期末余额)＋(应付账款期初余额－应付账款期末余额)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额）＋（预付账款期末余额-预付账款期初余额)－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费=-80０00＋340０0—（2600000－２499000)+（1100000—10００000）+（30０0００－３０0000）+（1716０－１7160）-36４8０0-３4200—10000０=３3400０
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3、支付給职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬期初余额－应付职工薪酬期末余额）－(应付职工薪酬（在建工程期）初余额－应付职工薪酬（在建工程期)期末余额)＝3６480０＋342００＋57000＋（130０00—18600０）=400000
4、支付各项税费＝营业税金及附加+实际缴纳的增值税+实际缴纳的所得税=０+221０00+1０5812=3２６812
５、支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用=０+500０0=５0000
6、收回投资收到的现金=处置交易性金融资产收到的现金=20000+2000＝2２０００
７、取得投资收益所受到的现金=收到的股息收入＝40000
８、处置固定资产收回的现金净额=100０-500=５00
9、构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=119０00
1０、取得借款所收到的现金=20００00
11、偿债支付的现金=350000
12、分配股利、利润或偿付利息支付的现金=21000
７、甲公司与乙公司签到供销合同，合同规定甲公司在20x7年６月供应给乙公司一
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批货物。甲公司因为严重违约于20０7年11月被乙公司起诉，乙公司要求甲公司赔偿经济损失２00万，该起诉案在12月3１日尚未判断，甲公司已于2007年12月３1日确认与该诉讼案有关的预计负债80万元。２0０8年2月20日，经法院一审判决,甲公司需要赔偿乙公司经济损失1２0万元,甲公司不再上诉,赔偿款尚未支付.按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，才容许从应纳税所得额中扣除相关的损失,企业预计的负债所生产的损失不能在应纳税所得额前扣除。本年度除上述预计的负债外,无其他纳税调整事项.甲公司2０07年度的财务报告批准报出日为2008年3月20日。甲公司所得税的会计处理采用资产负债变债务法。该公司适用所得税税率2５％,并于2０08年2月15日完成了2０07年度所得税汇算清缴。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积。
要求
（１）判断上述资产负债表日后事项的性质。
（2)具体说明对上述资产负债表日后事项应当如何进行会计处理。
资产负债表日后事项中的调整事项
借：以前年度损益调整 400000
贷：预计坏账 ４0０000
借：递延所得税资产 100000
贷：以前年度损益调整 1000０0
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借:利润分配——未分配利润 ３00０0０
贷:以前年度损益调整 3０0000
借：盈余公积 30000
贷:利润分配——未分配利润 300０0
８、C公司适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为2５%,对所得税会计处理采用资产负债表债务法。按净利润的10%计提法定盈余公积。
C公司于2０0７年对以前年度的会计资料进行复核，发现以下问题：
（1)以1600万元的价格于２0０5年7月１日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照C公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为１０年,采用直线法摊销。
1、无形资产入账:
借:无形资产 １６000 00０
贷:以前年度损益调整 16000 0０0
2、补提摊销：
借：以前年度损益调整 2 400 000
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贷：累计摊销 2 400 ０00
3、调整所得税：
借:以前年度损益调整 3 ４00 ０00
贷：应交税费—-应收所得税 ３ 400 ０00
4、将以前年度所以调整科目的余额转入利润分配:
借：以前年度损益调整 １０ ２0０ ００0
贷：利润分配--未分配利润 1０ 2０0 0０0
5、调整利润分配有关数字：
借:利润分配-—未分配利润 1 0２0 000
贷:盈余公积 １ 020 0００
对第一笔差错不需调整，对第二笔差错调整如下：
借:其他业务收入 ４ 00０ 0０0
贷：以前年度损益调整 1 0００ 0０0
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其他业务成本 3 000 00０
借：以前年度损益调整 250 ０00
贷:应付税费—应交所得税 2５０ 000
借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：盈余公积 750 000
750 000
７5 ００0
75 000
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